財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用=手續(xù)費(fèi)支出-利息收入+利息支出-匯兌損益+匯兌損失+其它.

財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)數(shù)的原因

可以看出,當(dāng)利息收入及匯況損益的和大于手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、其它時,那么財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)據(jù)是負(fù)數(shù),反之,為正數(shù).

一,公司流動資金充裕,銀行存款金額大大高于公司貸款融資額.企業(yè)為提高收入會把閑置的銀行存款用于購買理財(cái)產(chǎn)品或者改存協(xié)議存款,雖然收益率遠(yuǎn)小于公司融資利率,但利息收入大于利息支出,仍會導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù).

企業(yè)大量開具承兌用于支付流轉(zhuǎn),可以減少50%的資金占用,同時50%的承兌匯票保證金也可以取得較高利息收益,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.

二,公司資金轉(zhuǎn)借關(guān)聯(lián)企業(yè)用于資金周轉(zhuǎn),會相應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)計(jì)入利息收入,一般收益率比較可觀,支付所得稅后高額利息收入減去利息支出,也會導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù).但這種業(yè)務(wù)行為有一定風(fēng)險,今年企業(yè)債頻頻逾期,如果沒有控制好風(fēng)險,可能會導(dǎo)致本金虧損.

三,公司持有大量外幣,主要是一些有貿(mào)易往來的進(jìn)出口公司.如果國際利率市場出現(xiàn)大幅波動,持有外幣升值,獲得巨額的匯兌收益,加上利息支出較少,使得匯兌收益大于利息支出.在我國現(xiàn)行的會計(jì)制度中,收入在收到外匯時以當(dāng)時匯率確定收入,當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)或按月匯兌收益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方,如果匯兌收益金額過大,也會使財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)負(fù)數(shù).例如:今年人民幣匯率持續(xù)貶值,如果持有美元,就會有不錯的匯兌收益.

財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)的原因

財(cái)務(wù)費(fèi)用包含:利息收入、利息支出、銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)

利息收入用來沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

當(dāng)利息收入 > 利息支出和銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)

就會出現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)數(shù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)負(fù)數(shù)原因:一是利息收入大于利息支出,另外一種原因就是企業(yè)外幣多,匯兌收益大

財(cái)務(wù)費(fèi)用可以用來登記利息收入,財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)數(shù)表示提取的利潤收入大于財(cái)務(wù)費(fèi)用支出,期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:本年利潤

財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶:

2、賬戶用途:核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損.

3、賬戶結(jié)構(gòu):貸方記增加,登記由有關(guān)賬戶轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入數(shù)值;借方記減少,登記由有關(guān)各項(xiàng)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用、成本、稅金數(shù)額.期末貸方余額表示本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤;期末借方余額表示本期發(fā)生的凈虧損;年末該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)”利潤分配”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.

4、明細(xì)賬戶:一般不設(shè)置明細(xì)賬.

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