長期股權(quán)投資（long-term investment on stocks）是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常視為長期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)稅處理差異

(一)會(huì)計(jì)處理。權(quán)益法下，被投資企業(yè)確認(rèn)凈利潤時(shí)，投資企業(yè)按股權(quán)比例增加長期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益;被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)按股權(quán)比例減少長期股權(quán)投資，確認(rèn)投資損失。

(二)稅收處理。根據(jù)《企業(yè)所得稅條例》第七條、第十七條、第八十三條，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。股息、紅利等權(quán)益性投資收益有應(yīng)稅所得和免稅所得之分。

案例分析甲公司2012年度利潤總額為200萬元，在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，有如下事項(xiàng)需要調(diào)整：聯(lián)營企業(yè)(甲公司擁有a公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算)a公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，年末a公司股東大會(huì)決定的利潤分配方案為股東發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元，甲公司獲得20萬元。

(一)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈損益時(shí)：

會(huì)計(jì)處理：

借：長期股權(quán)投資(損益調(diào)整) 40萬元

貸：投資收益 40萬元

稅收處理：不確認(rèn)持有期間的投資損益。

(二)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收股利 20萬元

貸：長期股權(quán)投資(損益調(diào)整) 20萬元

稅收處理：確認(rèn)投資收益20萬元，該投資收益為免稅收入。

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文章名稱：長期股權(quán)投資處置的財(cái)務(wù)處理（出售長期股權(quán)投資處置分錄）

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