【固定資產(chǎn)的處置·單選題】因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置損失，應(yīng)記入( )科目。

a.資產(chǎn)處置損益

b.營(yíng)業(yè)外支出

c.管理費(fèi)用

d.其他綜合收益

【答案】a

【解析】因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。產(chǎn)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。

【固定資產(chǎn)折舊方法·單選題】關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，下列表述中正確的是（ ）。

a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇折舊方法

b.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法

c.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的要求，合理選擇折舊方法

d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)管理方式，合理選擇折舊方法

【答案】b

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式合理選擇折舊方法，選項(xiàng)b正確。

【固定資產(chǎn)折舊·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的a設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝a設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料一批，該批原材料成本為36萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4.68萬(wàn)元，公允價(jià)值為40萬(wàn)元（不含增值稅）。支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2018年12月30日，a設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。a設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2019年度對(duì)a設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。

a.400

b.449.4

c.380

d.451.27

【答案】a

【解析】甲公司a設(shè)備的入賬價(jià)值=950+36+14=1 000（萬(wàn)元），2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1 000×2/5=400（萬(wàn)元）。

【固定資產(chǎn)的后續(xù)支出·單選題】甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

a.750

b.812.5

c.950

d.1 000

【答案】b

【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800×250=137.5（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值=800-250-137.5+400=812.5（萬(wàn)元）。

【固定資產(chǎn)折舊·單選題】2018年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3 600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司改良過(guò)程中支付出包工程款96萬(wàn)元。2018年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計(jì)其尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。

a.128

b.180

c.308

d.384

【答案】c

【解析】2018年1至3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3 600/5×3/12=180（萬(wàn)元），2018年8月31日改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3 600-3 600/5×3+96=1 536（萬(wàn)元），2018年9至12月份應(yīng)計(jì)提折舊額=1 536/4×4/12=128（萬(wàn)元）。所以2018年甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=180+128=308（萬(wàn)元）。

【固定資產(chǎn)處置·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售設(shè)備適用的增值稅稅率為16%，2018年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬(wàn)元售出2012年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值30萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（ ）萬(wàn)元。

a.66

b.20

c.33

d.50

【答案】d

【解析】甲公司處置該機(jī)床利得=100-（200-120-30）=50（萬(wàn)元）。

【固定資產(chǎn)的初始計(jì)量·多選題】增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值通常包括（ ）。

a.實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)

b.進(jìn)口關(guān)稅

c.途中保險(xiǎn)費(fèi)

d.與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅

【答案】abc

【解析】企業(yè)購(gòu)置的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本（如需安裝）、相關(guān)稅費(fèi)（不含可以抵扣的增值稅）等作為入賬價(jià)值。選項(xiàng)d，增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（設(shè)備）與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

【折舊范圍·多選題】下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。

a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

b.融資租賃租入的固定資產(chǎn)

c.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)

d.大修理停用的固定資產(chǎn)

【答案】bd

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。另外，處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。選項(xiàng)b和d應(yīng)計(jì)提折舊。

【在建工程的核算·多選題】企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中，下列各項(xiàng)應(yīng)在“在建工程——待攤支出”科目核算的有（ ）。

a.由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失

b.進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)領(lǐng)用的原材料

c.發(fā)生的符合資本化條件的外幣借款的匯兌差額

d.發(fā)生的工程管理費(fèi)

【答案】bcd

【解析】選項(xiàng)a，由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減對(duì)應(yīng)的在建工程項(xiàng)目，不通過(guò)“在建工程——待攤支出”科目核算。

【固定資產(chǎn)處置·多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。

a.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

b.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

c.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

d.因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益

【答案】abc

【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)d，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

【固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理·多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

a.固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)政策變更處理

b.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本

c.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

d.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)

【答案】cd

【解析】固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)a錯(cuò)誤；特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

【暫估入賬固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理·判斷題】按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整原已計(jì)提的折舊金額。（ ）

【答案】×

【解析】按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊金額。

【固定資產(chǎn)折舊·判斷題】企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。（ ）

【答案】√

【固定資產(chǎn)更新改造·判斷題】企業(yè)更新改造的固定資產(chǎn)，應(yīng)將發(fā)生的可資本化后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面原價(jià)。（ ）

【答案】×

【解析】企業(yè)更新改造的固定資產(chǎn)，應(yīng)將發(fā)生的可資本化后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

【固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值的復(fù)核·判斷題】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但若有確鑿證據(jù)表明與原估計(jì)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。（ ）

【答案】√

【固定資產(chǎn)后續(xù)支出·判斷題】企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合資本化部分計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）

【答案】√

【固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理·2016年計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。

資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

（2）分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。

（3）計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

（1）甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn) 5 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850

貸：銀行存款 5 850

（2）甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5 000-50）×5/15=1 650（萬(wàn)元）；

甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5 000-50）×4/15=1 320（萬(wàn)元）。

（3）該項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1 800萬(wàn)元大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值1500萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)的可收回金額為1 800萬(wàn)元，則甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5 000-1 650-1 320）-1 800=230（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失 230

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230

（4）甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（1 800-30）×3/6=885（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：制造費(fèi)用 885

貸：累計(jì)折舊 885

（5）

借：固定資產(chǎn)清理 915

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230

累計(jì)折舊 3 855（1 650+1 320+885）

貸：固定資產(chǎn) 5 000

借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：銀行存款 2

借：銀行存款 1 053

貸：固定資產(chǎn)清理 900

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 153

借：資產(chǎn)處置損益 17

貸：固定資產(chǎn)清理 17

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文章名稱(chēng)：固定資產(chǎn)可收回金額怎么確定（固定資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理例題）

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