一、單項選擇題

1.甲公司2020年3月20日披露2019年財務(wù)報告。2020年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2018年6月1日起，按照上網(wǎng)電量0.005元/千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。

a.作為2020年發(fā)生的事項在2020年財務(wù)報表中進(jìn)行會計處理

b.作為會計政策變更追溯調(diào)整2019年財務(wù)報表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息

c.作為重大會計差錯追溯重述2019年財務(wù)報表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息

d.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整2019年財務(wù)報表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)

【答案】d

【解析】因2019年財務(wù)報告尚未報出，所以應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整2019年財務(wù)報表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)，選項d正確。

2.甲公司于2019年12月31日因一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1 200萬元，2020年3月4日人民法院判決甲公司敗訴，需支付賠償金1 500萬元，甲公司不再上訴。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2020年3月31日，按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，則甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的期末余額應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。

a.202.5

b.810

c.225

d.729

【答案】a

【解析】甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的期末余額應(yīng)調(diào)減的金額=（1 500-1 200）×（1-25%）×（1-10%）=202.5（萬元）。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年11月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款1 000萬元，增值稅稅額為160萬元，款項尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，款項很難全額收回，甲公司按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收賬款計提50%壞賬準(zhǔn)備。2019年1月31日甲公司得知乙公司已資不抵債宣告破產(chǎn)，預(yù)計能夠收回應(yīng)收賬款的10%。甲公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月19日。稅法規(guī)定實際發(fā)生壞賬損失時可以稅前扣除，甲公司適用所得稅稅率為25%。則下列會計處理中正確的是（ ）。

a.借：信用減值損失 464

貸：壞賬準(zhǔn)備 464

b.借：所得稅費(fèi)用 116

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 116

c.借：以前年度損益調(diào)整 348

遞延所得稅資產(chǎn) 116

貸：壞賬準(zhǔn)備 464

d.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 116

貸：遞延所得稅負(fù)債 116

【答案】c

【解析】此事項為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，涉及損益類會計科目的調(diào)整應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，甲公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=1 160×40%=464（萬元），同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=464×25%=116（萬元），因未實際發(fā)生壞賬損失，所以不得調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。

4.甲公司2020年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大前期差錯。該固定資產(chǎn)系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018年應(yīng)計提折舊200萬元，2019年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。

a.540

b.405

c.450

d.600

【答案】b

【解析】甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（萬元）。

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（ ）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、外匯匯率發(fā)生重大變化

b.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

c.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額舉債

d.資產(chǎn)負(fù)債表日后處置子公司

【答案】abcd

2.甲公司2019年度財務(wù)報告于2020年4月1日批準(zhǔn)對外報出，4月5日正式對外報出。2020年2月1日甲公司被乙公司上訴至人民法院，要求甲公司賠償1 200萬元；2020年2月19日上年度銷售的商品被退回；2020年3月1日甲公司得知丙公司發(fā)生火災(zāi)，造成重大損失，貨款很難全額收回；2020年4月12日甲公司另一客戶丁公司因長期經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)，貨款預(yù)計全部不能收回。關(guān)于上述業(yè)務(wù)甲公司下列會計處理正確的有（ ）。

a.因乙公司訴訟，甲公司應(yīng)在2019年度財務(wù)報告中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1 200萬元

b.因丙公司火災(zāi)，甲公司應(yīng)在2019年度財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露

c.因丁公司破產(chǎn)，甲公司應(yīng)在2019年財務(wù)報告中確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備

d.因丁公司破產(chǎn)發(fā)生于4月12日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

【答案】bd

【解析】訴訟發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項，無須調(diào)整，選項a錯誤；財務(wù)報告于4月1日批準(zhǔn)對外報出，在此之后發(fā)生事項屬于當(dāng)期正常的事項，不需要對報告期間的財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整，選項c錯誤。

3.甲公司2019年財務(wù)報告于2020年4月15日批準(zhǔn)對外報出。該公司發(fā)生的下列事項中應(yīng)在2019年度財務(wù)報表附注中披露的有（ ）。

a.2020年2月9日，甲公司得知乙公司于2020年2月1日發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失，應(yīng)收貨款估計全部無法收回，2019年財務(wù)報表中甲公司已對乙公司應(yīng)收賬款計提20%的壞賬準(zhǔn)備

b.2020年2月18日，甲公司發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致?lián)p失1 000元（不重要）

c.2020年2月21日，甲公司因雪災(zāi)導(dǎo)致存貨損失1 000萬元

d.2020年1月31日，甲公司從控股股東a公司購入存貨500萬元

【答案】acd

【解析】選項b，屬于不重要的非調(diào)整事項，無須披露；選項c，屬于重大非調(diào)整事項，需要在財務(wù)報表附注中披露；選項d，屬于關(guān)聯(lián)方交易，需要在財務(wù)報表附注中披露。

4.甲公司2019年財務(wù)報告于2020年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其于2020年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2019年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（ ）。

a.2月10日，收到客戶退回2019年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

b.3月18日，董事會會議通過2019年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6 000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股

c.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

d.3月15日，于2019年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1 600萬元，該金額較2019年年末原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債多300萬元

【答案】ad

【解析】選項b和c，屬于日后期間非調(diào)整事項；選項a和d屬于日后期間的調(diào)整事項。

三、判斷題

1.企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生變化，應(yīng)作為調(diào)整事項進(jìn)行會計處理。（ ）

【答案】×

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行處理；否則，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項進(jìn)行處理。

2.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當(dāng)期的財務(wù)報表期末數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。（ ）

【答案】×

【解析】對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當(dāng)期的財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度相關(guān)項目的期末數(shù)。（ ）

【答案】×

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項。

版權(quán)聲明：本文采用知識共享 署名4.0國際許可協(xié)議 [BY-NC-SA] 進(jìn)行授權(quán)

文章名稱：中級會計實務(wù)習(xí)題目錄（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項習(xí)題）

文章鏈接：http://www.22329788.com/news/5059.html

該作品系作者結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識整合。如若侵權(quán)請通過投訴通道提交信息，我們將按照規(guī)定及時處理。

客服：13198516101