前面的文章提到遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的原因，那么兩者要怎么做賬務(wù)處理呢？下面小k通過(guò)案例向大家講解遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理的做法。

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新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

1. 會(huì)計(jì)與稅法的差異分為永久性差異和暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異又分為可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債。所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅。

2. 一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但是與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”

案例：

某公司2008年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：

（1）2008年12月對(duì)某存貨計(jì)提了10萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

（2）違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款20萬(wàn)元。

正確答案：

該公司應(yīng)納稅所得額=100+10+20=130萬(wàn)元

應(yīng)交所得稅=130×25%=32.5萬(wàn)元

違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款20萬(wàn)元屬于永久性差異。

遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5萬(wàn)元

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=-2.5萬(wàn)元

利潤(rùn)表中應(yīng)該確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=32.5-2.5=30萬(wàn)元

賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用30萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅32.5萬(wàn)

該公司2009年利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為2.5萬(wàn)元。2009年該公司處置了2008年計(jì)提10萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨。

正確答案：

該公司應(yīng)納稅所得額=150-10=140萬(wàn)元

應(yīng)交所得稅=140×25%=35萬(wàn)元

期末遞延所得稅資產(chǎn)為0。遞延所得稅資產(chǎn)減少2.5萬(wàn)元。

遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=2.5萬(wàn)元

利潤(rùn)表中應(yīng)該確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=35+2.5=37.5萬(wàn)元

賬務(wù)處理：

借：所得稅費(fèi)用37.5萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅35萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)

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文章名稱：遞延所得稅負(fù)債分錄例題（遞延所得稅會(huì)計(jì)處理全過(guò)程歸納）

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