內(nèi)控管理要點(diǎn)：

健全、有效的內(nèi)部控制是抵御和防止各種會(huì)計(jì)錯(cuò)弊行為的有力武器。

企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核兩大部分。

內(nèi)部牽制主要著眼于業(yè)務(wù)流程中的職能分解和人員的職責(zé)分工，以便形成互相制衡、牽制的機(jī)制。內(nèi)部牽制的主要手段包括職責(zé)牽制、分權(quán)牽制、物理牽制和簿記牽制等。

職責(zé)牽制指的是合理劃清職責(zé)并進(jìn)行適當(dāng)分工，使組織中的每一個(gè)職位都有專人負(fù)責(zé)，每一個(gè)人員都有明確的職責(zé)范圍;分權(quán)牽制指的是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)乃至每一個(gè)環(huán)節(jié)中不相容的職能予以分離，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員分別掌管，以避免由一個(gè)部門或人員單獨(dú)處理某些業(yè)務(wù)的全部流程，造成舞弊的可乘之機(jī);物理牽制是指將特定的管理職責(zé)與相應(yīng)的專門程序或?qū)ｉT工具結(jié)合起來，以便落實(shí)管理責(zé)任，排除其他部門或人員單獨(dú)舞弊的可能性，從而使出現(xiàn)舞弊行為時(shí)易于追查原因;簿記牽制是指利用處于不同加工處理階段或置于不同載體之上的會(huì)計(jì)信息之間的內(nèi)在聯(lián)系所進(jìn)行的牽制。

內(nèi)部稽核或稱內(nèi)部審查，是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員，進(jìn)行日常的查核和監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)主要包括：

(1)建立和健全分工負(fù)責(zé)制明確職權(quán)，落實(shí)責(zé)任。

(2)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，并實(shí)行回避，主要的不相容職務(wù)包括出納與費(fèi)用、上入賬目登記，實(shí)物保管與相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，業(yè)務(wù)授權(quán)、授權(quán)與核算，業(yè)務(wù)操作與審核等。

(3)建立崗位輪換制度。

(4)完善憑證、賬簿、報(bào)表體系，嚴(yán)格會(huì)計(jì)操作規(guī)程和憑證制度。

(5)堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)。

(6)會(huì)計(jì)部門嚴(yán)格復(fù)核、審批制度。

(7)對(duì)重要財(cái)物設(shè)置限制接近措施，并責(zé)成專人妥為保管。

(8)設(shè)置內(nèi)部審查或稽核部門，進(jìn)行經(jīng)常性的查核、監(jiān)督工作。

內(nèi)控管理意義：

內(nèi)部控制企業(yè)為了維護(hù)物質(zhì)的安全、會(huì)計(jì)信息的有效性、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性等，而采取的謬種措施和方法。內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中起到了規(guī)范和引導(dǎo)的作用，因此很多企業(yè)為了提高自己的綜合實(shí)力，常常會(huì)為自己的企業(yè)設(shè)定科學(xué)化的內(nèi)部管理體系。加強(qiáng)內(nèi)部控制的研究，是當(dāng)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，因此本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立及其在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用展開了研究。

(一)劃分企業(yè)部門職責(zé)內(nèi)部控制的最為主要的作用就是可以明確企業(yè)部門的職責(zé)，企業(yè)部門之間只有做好工作的劃分，出現(xiàn)問題時(shí)才能夠更好地找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，并及時(shí)將問題向上級(jí)反饋。同時(shí)在內(nèi)部控制的管理下，企業(yè)部門和員工能夠更加高效地完成自己的任務(wù)，提高企業(yè)的整體效率。

(二)規(guī)范企業(yè)管理企業(yè)的管理必須要在一定的管控下進(jìn)行，這將有利于企業(yè)的穩(wěn)定和長(zhǎng)久發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。健全的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的明確分工，員工在內(nèi)部控制體制的約束下，才能夠更好地為企業(yè)的發(fā)展盡心盡力。規(guī)范化的內(nèi)部管控，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展非常有利。

(三)規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)的內(nèi)在要求，同時(shí)也是保證企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。尤其是在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)更加需要內(nèi)部控制來幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在內(nèi)部控制的管理下，企業(yè)上下部門和人員都能夠認(rèn)真履行自己的職責(zé)和義務(wù)，所謂不以規(guī)矩不能成方圓，因此企業(yè)能夠在內(nèi)部控制的管理下穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展。

(四)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，可以從企業(yè)會(huì)計(jì)工作著手。企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容之一就是要求企業(yè)，按照會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定為企業(yè)單獨(dú)制定會(huì)計(jì)制度。規(guī)范的會(huì)計(jì)制度可以幫助企業(yè)做好會(huì)計(jì)工作，讓會(huì)計(jì)人員在規(guī)定下踏實(shí)工作，使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、可信。

內(nèi)控管理需求

中國財(cái)政科學(xué)研究院培訓(xùn)中心是由中國財(cái)政科學(xué)研究院出資、作為國家財(cái)政部直屬事業(yè)單位，響應(yīng)國家的號(hào)召開展非學(xué)歷教育培訓(xùn)的事業(yè)法人單位，高度重視內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)，專門成立內(nèi)控管理師（icm）項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理辦公室（財(cái)政部直屬北京首冠教育科技股份有限公司唯一運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)），致力于推動(dòng)內(nèi)控管理職業(yè)化發(fā)展。財(cái)科院研究風(fēng)格獨(dú)特，實(shí)力雄厚，研究成果多方面引領(lǐng)學(xué)界，正在創(chuàng)建國家一流新型財(cái)政智庫。

內(nèi)控管理在企事業(yè)單位中的地位舉足輕重，企事業(yè)單位需要一大批既懂得國家內(nèi)控制度，又具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型、實(shí)戰(zhàn)型專業(yè)人才，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先計(jì)劃和統(tǒng)籌安排。

當(dāng)下的國內(nèi)企事業(yè)單位中，大多數(shù)并未設(shè)立專業(yè)的職能部門并配備內(nèi)控管理人員，相關(guān)事務(wù)通常由審計(jì)或財(cái)務(wù)部門兼管，這無形中讓企事業(yè)單位增加了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。培養(yǎng)和造就內(nèi)控體系建設(shè)所需的核心團(tuán)隊(duì)和專業(yè)人才是當(dāng)前首要工作。

而icm的課程學(xué)習(xí)內(nèi)容是由財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)指引課題組的核心團(tuán)隊(duì)研發(fā)。師資力量方面更是由中國財(cái)政科研究院的名師來指教，符合icm資格后將頒發(fā)財(cái)政部直屬單位頒發(fā)的權(quán)威證書。

市場(chǎng)需求

記者采訪發(fā)現(xiàn)，目前全國取得內(nèi)控管理師證書的人才不超過500人，但市場(chǎng)上對(duì)其需求越來越大，企業(yè)只能高薪“挖人”。對(duì)于供不應(yīng)求的情況，部分城市的人社局及大型國企、央企稱將把內(nèi)控管理師納入培訓(xùn)補(bǔ)貼范圍！

政府的頂層設(shè)計(jì)

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府采購活動(dòng)內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》）。這是全國第一個(gè)關(guān)于內(nèi)控的指導(dǎo)性意見，可以理解為強(qiáng)化政府采購活動(dòng)內(nèi)控的頂層設(shè)計(jì)。

為了讓政府采購真正成為陽光采購，近年來，政府采購人上上下下積極探索內(nèi)控管理制度創(chuàng)新，取得了顯著成效。例如，國采中心注重內(nèi)控建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了五個(gè)分離：采購文件編制與審核相分離、標(biāo)前人員與開標(biāo)人員相分離、評(píng)標(biāo)專家抽取與使用相分離、評(píng)標(biāo)組織人員與履約監(jiān)管人員相分離、招標(biāo)采購與質(zhì)疑投訴處理相分離。國稅總局采購中心按照“制度+管理+科技”的思路，確立了集中采購內(nèi)控體系……這些內(nèi)控制度體系的創(chuàng)新無疑是寶貴的。那么，內(nèi)控制度的頂層設(shè)計(jì)應(yīng)該規(guī)定哪些內(nèi)容呢？財(cái)政部出臺(tái)的《指導(dǎo)意見》，圍繞著“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)”這條主線，明確了采購人、集中采購機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門三大主體在內(nèi)控管理上的責(zé)任。

政策的持續(xù)跟進(jìn)

《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展＂十三五＂規(guī)劃綱要》中提出，要加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，推動(dòng)企事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制體系建設(shè)。

新修訂的《會(huì)計(jì)法》在第27條中也明確了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的法定要求。

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)［2008］7號(hào)），2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，2012國資發(fā)評(píng)價(jià)68號(hào)文件《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）,財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知（財(cái)會(huì)〔2017〕21號(hào)）等一系列國家內(nèi)部控制政策文件的正式出臺(tái)，預(yù)示著當(dāng)今中國企業(yè)已步入全面內(nèi)控管理的新時(shí)代。

首冠教育

內(nèi)控管理師icm項(xiàng)目執(zhí)行運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)

北京首冠教育科技股份有限公司是中國財(cái)政科學(xué)研究院培訓(xùn)中心內(nèi)控管理師（icm）項(xiàng)目的唯一戰(zhàn)略合作單位，在全國范圍進(jìn)行內(nèi)控管理師（icm）項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、管理工作，并承擔(dān)內(nèi)控管理師（icm）運(yùn)營(yíng)辦公室日常運(yùn)維工作，包括課程體系設(shè)計(jì)、專家委員會(huì)籌建、對(duì)外合作、繼續(xù)教育、項(xiàng)目官網(wǎng)維護(hù)等具體實(shí)施工作。

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文章名稱：內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括哪些（企業(yè)內(nèi)部控制的原則及內(nèi)容）

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