每筆賬務(wù)處理都必須要有原始單據(jù)，每賬原始單據(jù)(包括收貨和發(fā)貨相關(guān)單據(jù))財(cái)務(wù)手續(xù)都必須完整;如果是調(diào)整賬務(wù)的必須按照制度要求辦理審批手續(xù)或在憑證摘要里詳細(xì)說(shuō)明原始單據(jù)在哪張會(huì)計(jì)憑證里，會(huì)計(jì)沒(méi)有權(quán)力擅自調(diào)整賬務(wù)。

1、收支可查控制

有些公司一套班子幾塊牌子(包括內(nèi)外賬)，許多費(fèi)用單據(jù)混雜，使得會(huì)計(jì)核算容易違反“客觀性原則”。所以，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格把關(guān)，明確劃分費(fèi)用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關(guān)單位將費(fèi)用總額按照“實(shí)際可控比例”分開(kāi)開(kāi)票，以確保各單位(包括內(nèi)外賬)成本費(fèi)用具有客觀性。

2、利潤(rùn)指標(biāo)控制

毛利指標(biāo)和稅前指標(biāo)是最重要的指標(biāo)，一般都是相對(duì)可比的，特別是還存在內(nèi)外賬的企業(yè)，法定賬的指標(biāo)必須控制在可比的范圍內(nèi)，每月不能懸殊過(guò)大。如果發(fā)現(xiàn)懸殊過(guò)大，必須認(rèn)真核查，及時(shí)調(diào)整;如果確實(shí)懸殊很大，必須做好記錄，以備審計(jì)時(shí)予以解釋。

3、銷售價(jià)格控制

銷售發(fā)票與合同的價(jià)格必須一致、產(chǎn)品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。

4、內(nèi)部采購(gòu)控制

存在內(nèi)外賬的企業(yè)，總部給分支機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)票，總部與分支機(jī)構(gòu)入賬的庫(kù)存商品名稱、數(shù)量和金額必須一致。一般來(lái)講，庫(kù)存商品名稱、數(shù)量和金額由分支機(jī)構(gòu)提供，由總部開(kāi)具發(fā)貨單或發(fā)票。

集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間庫(kù)存商品相互調(diào)撥，內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格必須合理，否則增值稅稅負(fù)偏低的那方稅務(wù)部門不會(huì)同意，無(wú)形會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)或麻煩。

5、關(guān)聯(lián)交易控制

關(guān)聯(lián)交易控制主要包括總量控制和價(jià)格控制。總量控制要盡量控制在有關(guān)制度或常規(guī)的范圍內(nèi)，避免審計(jì)的復(fù)雜性;價(jià)格控制是指關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格要一致或趨同。

6、采購(gòu)發(fā)票控制

當(dāng)月收到物資(包括發(fā)票已到)當(dāng)月要入賬;如果貨已到而發(fā)票未到當(dāng)月要估價(jià)入賬，等到發(fā)票到了再?zèng)_減暫估款。估價(jià)要經(jīng)采購(gòu)部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)。

一般來(lái)講，在月終結(jié)賬前(出報(bào)表)還沒(méi)有收到發(fā)票才估價(jià)入賬，也就是說(shuō)日常不估價(jià)入賬;而當(dāng)月的暫估賬務(wù)于次月收到發(fā)票后沖減賬務(wù)，如果次月還沒(méi)有沖減上月的暫估賬務(wù)，會(huì)計(jì)人員必須重點(diǎn)跟蹤、核查和反饋。

7、生產(chǎn)成本控制

生產(chǎn)成本每月同類產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)和金額必須具有可比性，不能變化過(guò)大;即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時(shí)每月車間要有在產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄或假退假領(lǐng)記錄。

8、預(yù)提待攤控制

通過(guò)表格形式對(duì)有關(guān)費(fèi)用全面預(yù)提，并通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”和“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算;同時(shí)通過(guò)表格形式統(tǒng)計(jì)待攤費(fèi)用，并按照制度要求分期攤銷。

多少待攤費(fèi)用金額(指按待攤概念確定)通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目核算?這需要結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模來(lái)定。

建議：在年度收入1‰以內(nèi)的待攤費(fèi)用直接列入當(dāng)期損益，超過(guò)年度收入1‰的待攤費(fèi)用通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。

9、壞賬調(diào)整控制

每季度按照賬齡相應(yīng)的比率提取“壞賬準(zhǔn)備”或做好壞賬準(zhǔn)備調(diào)整，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

10、納稅申報(bào)控制

每季度特別是6月和12月要做好納稅申報(bào)項(xiàng)目的調(diào)整，有的是要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的，有的是要數(shù)據(jù)剝離：12月賬務(wù)必須調(diào)整的項(xiàng)目有：壞賬準(zhǔn)備、遞延所得稅和資產(chǎn)減值損失按照相關(guān)科目的金額和比率調(diào)整余額;預(yù)提費(fèi)用(福利費(fèi)用每月不再預(yù)提而按實(shí)際列支)和應(yīng)付職工薪酬按照12月預(yù)計(jì)應(yīng)支付的金額調(diào)整余額;應(yīng)收款項(xiàng)(貸方數(shù)據(jù))和應(yīng)付款項(xiàng)(借方數(shù)據(jù))分配調(diào)整到預(yù)收賬款和預(yù)付賬款，應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)調(diào)整后于次年一月再調(diào)整過(guò)來(lái)，以滿足應(yīng)收應(yīng)付管理需要。

12月數(shù)據(jù)必須剝離的項(xiàng)目有：廣告費(fèi)、招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和沒(méi)有規(guī)范發(fā)票的費(fèi)用在納稅申報(bào)前應(yīng)當(dāng)主動(dòng)剝離;預(yù)提費(fèi)用余額和應(yīng)付職工薪酬余額在納稅申報(bào)前也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)剝離，并在次年第一次納稅申報(bào)時(shí)調(diào)整(少交)企業(yè)所得稅;總部在納稅申報(bào)前，應(yīng)當(dāng)將分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)進(jìn)行合并。

日常沒(méi)有交齊的個(gè)人所得稅、企業(yè)間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的利息、非本法定單位的費(fèi)用(指費(fèi)用單據(jù)顯示非本法定單位名稱)和非正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用等在12月納稅申報(bào)前也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)剝離。具體不準(zhǔn)稅前抵扣的項(xiàng)目按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》“扣除”條款執(zhí)行，并在日常做好記錄。

11、遞延所得稅控制

每季度按照資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目調(diào)整賬務(wù)，并根據(jù)資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目調(diào)整遞延所得稅。

12、庫(kù)存現(xiàn)金控制

庫(kù)存現(xiàn)金(包括借款)限額根據(jù)日常需求量和取現(xiàn)是否方便控制在2-10萬(wàn);借款原則上不允許兩張借條，并嚴(yán)格按照借款流程辦理手續(xù)。庫(kù)存現(xiàn)金限額一般由屬地財(cái)務(wù)部門和負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，經(jīng)總部財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核審批后執(zhí)行。

13、年度數(shù)據(jù)控制

每年12月根據(jù)“本年利潤(rùn)”提取“盈余公積金”并將利潤(rùn)余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”。同時(shí)，根據(jù)董事會(huì)的決議提取“任意公積金”。

14、賬實(shí)相符控制

每月報(bào)表完成前，必須審查存貨對(duì)賬、存貨盤點(diǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)賬、發(fā)貨驗(yàn)收確認(rèn)、收發(fā)貨流程確認(rèn)、應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)賬(季度)、資產(chǎn)對(duì)賬、資產(chǎn)盤點(diǎn)(季度)等工作，確保賬實(shí)相符。

15、賬表審核控制

賬表審核是會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)控制的最后一關(guān)，要確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，必須嚴(yán)格按照“賬表審核18問(wèn)”的內(nèi)容認(rèn)真審核，確保賬表相符和表表相符。

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文章名稱：會(huì)計(jì)核算的七個(gè)步驟（企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程）

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