一、銷售二手固定資產增值稅如何征收？

一般納稅人銷售自己使用過的二手固定資產，可按3%征收率減按2%征收的情形：

1、2008年12月31日以前未納入擴大增指稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。

2、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

3、納稅人購進固定資產或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產。

4、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

5、2013年8月1日前購進自用應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

6、營改增納稅人，營改增后購進的不得抵扣固定資產。

7、營改增納稅人，納入營改增試點前取得固定資產。

分析：綜上所述可選擇簡易計稅的情形，有個必要前提就是購入的固定資產進項稅未抵扣，如果按規(guī)定抵扣過進項稅的固定資產，再銷售時就按照適用稅率征收 。但是如果取得可抵扣的進項稅，由于企業(yè)自身原因未抵扣而不是由于政策原因導致的無法抵扣，則不可按簡易辦法計稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按3%征收率減按2%征收。

二、發(fā)票開具

依據國家稅務總局2015年90號文件規(guī)定：

1、如果企業(yè)選擇簡易辦法征稅，按3%稅率減按2%征收增值稅，在開具發(fā)票時只能選擇開具增值稅普通發(fā)票。

2、如果企業(yè)選擇簡易辦法征稅按3%稅率繳稅，在開具發(fā)票時可選擇開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

3、如果企業(yè)銷售二手固定資產，是選擇使用稅率開具發(fā)票，在開具發(fā)票時可選擇增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

三、賬務處理

1、先轉出固定資產：

借：固定資產清理 （凈值）

累計折舊 （已提折舊）

貸：固定資產 （原值）

2、賣設備收入：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

3、清理過程發(fā)生的費用和應繳稅金時：

借：固定資產清理

貸：銀行存款和應交稅金等科目

4、賣出以后，如果是凈收益：

借：固定資產清理

貸：營業(yè)外收入

5、賣出以后，如果是凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產清理

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文章名稱：銷售固定資產的賬務處理是什么（出售固定資產會計分錄處理）

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