15年到17年企業(yè)的長期待攤費用有50多萬，17年10月有收入，那么長期待攤費用怎么結(jié)轉(zhuǎn)? 許多會計人都會遇到這樣的問題。那么該如何解決呢?結(jié)合具體案例我們看看。

長期待攤費用應(yīng)該是每年攤銷不應(yīng)有收入才攤銷，長期攤銷的費用具體有哪些費用組成，要看用途性質(zhì)按月攤銷，然后攤到對應(yīng)的用途費用科目。

案例分析：

檢查組在檢查m公司2016-2017年“營業(yè)費用”明細賬時，發(fā)現(xiàn)這家單位兩個年度都有這樣一筆會計處理：

借：營業(yè)費用 100萬元

貸：長期待攤費用 100萬元

檢查人員詢問上述長期待攤費用的來龍去脈，財務(wù)人員的解釋是：房屋租金支出，簽了二十年的合同，2015年租金一次性預(yù)付，記入了長期待攤費用。檢查人員向財務(wù)人員索要當時支付租金的相關(guān)資料，財務(wù)人員推說以前的賬簿不是她經(jīng)手，不了解相關(guān)情況。

考慮到疑點較大，為了查清情況，檢查人員決定延伸檢查2012年m公司納稅情況。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，履行相關(guān)手續(xù)后，檢查人員調(diào)取了m公司2012年賬簿資料，在查看2015年賬簿憑證時，檢查人員找到了每年攤銷100萬元的來源。2015年10月的一張憑證顯示著這樣的會計處理：

借：無形資產(chǎn) 2000萬元

貸：銀行存款 2000萬元

摘要是“支付代建費用”，后附的原始憑證是若干收據(jù)和一個合同的復(fù)印件。合同顯示：2011年m公司出錢找單位為金鑫公司代建門面房，代建費用2000萬元。門面房建成后，產(chǎn)權(quán)歸金鑫公司，而m公司有20年使用權(quán)。

一個月后，該公司對上述賬務(wù)處理進行了調(diào)整：

借：長期待攤費用 2000萬元

貸：無形資產(chǎn) 2000萬元

檢查人員進一步詢問財務(wù)人員，了解了業(yè)務(wù)的全部情況。原來，m公司看好金鑫公司即將建設(shè)的門面房，通過關(guān)系找到了金鑫公司，而金鑫公司正好缺少建設(shè)資金，雙方一拍即合，決定合作。不過，按金鑫公司上級主管部門的規(guī)定，門面房建設(shè)完成后對外出租，必須走招標程序，而一旦走招標程序，m公司能否中標不能保證。經(jīng)過協(xié)商，雙方采取了一個保險的辦法：在建設(shè)階段，m公司直接出錢找單位代建的方式“進入”，避開招標的流程，從而保證門面房一定歸m公司使用。按商量的結(jié)果，雙方把約定的租金金額作為“代建費用”，簽署了個“代建協(xié)議”。2012年底，按合同約定，m公司款項已經(jīng)全部支付金鑫公司，2013年1月1日起，門面房正式交由m公司使用……

但檢查人員仔細查看了這兩個憑證，發(fā)現(xiàn)了問題：m公司先是記入“無形資產(chǎn)”，后又結(jié)轉(zhuǎn)到“長期待攤費用”的2000萬元支出，并沒有取得對方開具的發(fā)票，因此，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，后續(xù)年度的攤銷，不允許稅前扣除。

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文章名稱：管理費用結(jié)轉(zhuǎn)在哪里（結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的會計分錄）

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