言歸正傳，從本期開始，時(shí)鐘會(huì)用一些文章，多講一些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)。

如果只是抄書，就沒啥意思了。

所以，時(shí)鐘盡量把自己認(rèn)為的一些最有“信息量”的觀點(diǎn)拿出來，跟大家做一些分享。

因?yàn)槭恰氨M量”，也許會(huì)有不對的地方，歡迎大家在留言區(qū)拍磚。

絕大多數(shù)人接觸財(cái)務(wù)，都是從財(cái)務(wù)報(bào)表三兄弟——“資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表”開始的。

如果把報(bào)表中所有的科目都解釋一遍，此處還應(yīng)當(dāng)有1萬字，而且相信今天看完，明天你就忘了。

對財(cái)務(wù)報(bào)表的理解，要結(jié)合場景。這里時(shí)鐘胡編亂造了一個(gè)“一只耳”開面包店的故事，順便暴露一下自己的年齡。

今天我們先聊聊“資產(chǎn)負(fù)債表”。

一.初識(shí)“資產(chǎn)負(fù)債表”

“一只耳”受夠了被黑貓警長欺負(fù)，決定改邪歸正，重新做鼠。想來想去，決定開一家面包工坊，除了賣錢，面包也有的吃了。

怎樣才能開一家面包工坊呢？

最關(guān)鍵的問題是錢！

“一只耳”把自己的全部家底拿出來，只有400塊，這明顯不夠。

還好“一只耳”的舅舅吃貓鼠在非洲混的不錯(cuò)，于是“一只耳”找吃貓鼠借了600塊，約好分3年還清。

現(xiàn)在加一起有1000塊，“一只耳”覺得差不多了；便注冊了自己鼠生中第一家公司——“一只耳”面包有限公司。

開公司光有錢肯定不行，還得有行動(dòng)。

為了省下房租，“一只耳”決定把第一家面包店開在自己的窩里；現(xiàn)在就只需要買一臺(tái)面包機(jī)，并進(jìn)一些黃油和面粉了。

買面包機(jī)花了400塊，進(jìn)黃油和面粉花費(fèi)300塊。

與此同時(shí)，“一只耳”面包有限公司的第一張資產(chǎn)負(fù)債表也基本成型。

從資產(chǎn)負(fù)債表上可以直觀地看出每一個(gè)科目和前述經(jīng)營行為之間的關(guān)系。用數(shù)字化、結(jié)構(gòu)化的語言來表達(dá)企業(yè)究竟在做什么，這就是財(cái)務(wù)的內(nèi)涵所在。

從表1中，我們可以總結(jié)出關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的第1條、第2條小知識(shí)。

tip1 負(fù)債和所有者權(quán)益端代表著資金來源；資產(chǎn)端則代表著資金去向，或者說資金占用。

tip2 資產(chǎn)永遠(yuǎn)等于負(fù)債+所有者權(quán)益。

為什么永遠(yuǎn)相等？這是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的生成是基于神奇的借貸記賬法——有借必有貸，借貸必相等。

到這里為止，我們都沒有遇到什么挑戰(zhàn)。其實(shí)接下來的內(nèi)容也沒啥難度，但希望能帶給你一點(diǎn)點(diǎn)的“新知”。

二.報(bào)表科目的經(jīng)濟(jì)含義

在資產(chǎn)端，“一只耳”面包有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表有“貨幣資金”、“存貨-黃油和面粉”、“固定資產(chǎn)-面包機(jī)”三個(gè)科目。

很明顯“存貨-黃油和面粉”和“固定資產(chǎn)-面包機(jī)”和生產(chǎn)面包的行為有關(guān)，所以我們把他們劃歸一類，稱其為“經(jīng)營性資產(chǎn)”。

“貨幣資金”是沒有花完的錢，還可以用于其他用途，我們把他劃歸另一類，稱之為“金融資產(chǎn)”。

在“經(jīng)營性資產(chǎn)”資產(chǎn)內(nèi)部，黃油面粉和面包機(jī)也有一個(gè)明顯不一樣的地方——前者是一次性的生產(chǎn)原料，在制作面包的過程中會(huì)被消耗掉；而后者則可以長期使用。

因此我們有把“存貨-黃油和面粉”劃分為“短期經(jīng)營性資產(chǎn)”，而把“固定資產(chǎn)-面包機(jī)”劃分為“長期經(jīng)營性資產(chǎn)”。

這樣分來分去，本身沒什么意思。更重要是要把會(huì)計(jì)科目背后的經(jīng)濟(jì)含義弄清楚。經(jīng)營性資產(chǎn)會(huì)在經(jīng)營活動(dòng)中被消耗掉，并形成“成本”。

以“一只耳”面包有限公司為例，其“存貨-黃油和面粉”會(huì)在將來生成面包時(shí)被一次性地計(jì)入“營業(yè)成本”；而“固定資產(chǎn)-面包機(jī)”則會(huì)逐年計(jì)提“折舊”，而“折舊”也會(huì)被計(jì)入“營業(yè)成本”。

而作為金融資產(chǎn)的貨幣資金則不會(huì)，他代表著企業(yè)為維持經(jīng)營或擴(kuò)大生產(chǎn)可以繼續(xù)動(dòng)用的內(nèi)部資源。

這里總結(jié)一下第3個(gè)小知識(shí)。

tip3 經(jīng)營性資產(chǎn)會(huì)在企業(yè)生成經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)化為成本。

負(fù)債端要比資產(chǎn)端好理解一些，但這里要提出一個(gè)通常被忽略的誤區(qū)。

“一只耳”在外面吹牛的時(shí)候可能會(huì)說“我有一家公司了”，這種表達(dá)并不嚴(yán)謹(jǐn)。因?yàn)椤耙恢欢泵姘邢薰静粌H僅屬于股東“一只耳”，還屬于債權(quán)人吃貓鼠。

“一只耳”和吃貓鼠對企業(yè)利潤的分配關(guān)系充分表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)-收益的配比原則。吃貓鼠只拿一點(diǎn)固定的利息，但享有優(yōu)先分配的權(quán)利；在扣除利息后所有的利潤都?xì)w“一只耳”所有，但“一只耳”的分錢順序卻在吃貓鼠的后面。

所以，關(guān)于負(fù)債要記住第4個(gè)小知識(shí)。

tip4 企業(yè)的資產(chǎn)由股東和債權(quán)人共同享有，股東享有的是“剩余索取權(quán)”。

三.財(cái)報(bào)里的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

用這么一點(diǎn)時(shí)間，感覺我們已經(jīng)把企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表講清楚了。但遺憾的是，我們平時(shí)看到的資產(chǎn)負(fù)債表并不是這個(gè)樣子的，而是呈現(xiàn)出如表3所示的形態(tài)。

“流動(dòng)資產(chǎn)”是指貨幣資金以及那些能夠快速變?yōu)樨泿刨Y金的資產(chǎn)，存貨中面粉黃油能夠快速賣掉，所以可以把他們劃分為流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)中的面包機(jī)比較難脫手，所以是“非流動(dòng)資產(chǎn)”。

“流動(dòng)負(fù)債”則是指在1年內(nèi)就要償還的債務(wù)?！耙恢欢毕虺载埵蠼璧?00塊分3年還，當(dāng)年就要還200，所以這200塊是“流動(dòng)負(fù)債”；其余400塊則是“非流動(dòng)負(fù)債”。

雖然僅僅只是科目分類的差異，卻代表了我們看待資產(chǎn)負(fù)債表的兩種思路，也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告的兩種功能。

按照“經(jīng)營”、“金融”分類的資產(chǎn)負(fù)債表（表2）被稱為管理報(bào)表，主要用于吃貓鼠了解面包工坊的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

按照“流動(dòng)”、“非流動(dòng)”分類的資產(chǎn)負(fù)債表（表3）是普通報(bào)表，主要是給股東和債權(quán)人看。時(shí)鐘覺得，他最重要的作用是向我們呈現(xiàn)了企業(yè)的“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。

我們先把與“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)寫出來。

tip5 企業(yè)的“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”主要包括“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”和“資不抵債風(fēng)險(xiǎn)”。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指沒有足夠的貨幣資金償還流動(dòng)負(fù)債的情況。

現(xiàn)在“一只耳”公司賬上有300塊剩余資金，1年內(nèi)還給吃貓鼠200塊沒啥問題，所以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不大。

假使過了半年，公司賬上只剩100塊，這樣還債就不夠了，得考慮變賣黃油、面粉甚至是面包機(jī)來償債，企業(yè)就面臨了“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”。

資不抵債風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的情況。

假如突然發(fā)生了一場大火，把一只耳的黃油、面粉和面包機(jī)都燒壞了，企業(yè)在資產(chǎn)端只剩下了300塊現(xiàn)金，在負(fù)債端還欠著吃貓鼠600。根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”恒等式，這時(shí)候“一只耳”面包有限公司的所有者權(quán)益將是-300塊。

當(dāng)出現(xiàn)上面任何一種情況，吃貓鼠都可以找到森林法院，請法院對“一只耳”面包有限公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算，并償還其債務(wù)。

這就是我們所熟知的破產(chǎn)程序。

總結(jié)&預(yù)告

最后總結(jié)下通過“一只耳”面包有限公司的故事，我們整理的幾個(gè)小知識(shí)點(diǎn)。

tip1 負(fù)債和所有者權(quán)益端代表著資金來源；資產(chǎn)端則代表著資金去向，或者說資金占用。

tip2 資產(chǎn)永遠(yuǎn)等于負(fù)債+所有者權(quán)益。

tip3 經(jīng)營性資產(chǎn)會(huì)在企業(yè)生成經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)化為成本。

tip4 企業(yè)的資產(chǎn)由股東和債權(quán)人共同享有，股東享有的是“剩余索取權(quán)”。

tip5 企業(yè)的“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”主要包括“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”和“資不抵債風(fēng)險(xiǎn)”。

看起來挺簡單，還是希望有一些是你之前沒有想到的。

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文章名稱：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（會(huì)計(jì)分錄大全巧記憶）

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