“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目，是用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。

賬務(wù)處理舉例

2018年3月22日發(fā)現(xiàn)2017年10月的一筆業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)，該業(yè)務(wù)為企業(yè)發(fā)生辦公室裝修支出100 000元。

2017年10月錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄是

借：管理費(fèi)用 100 000

貸：銀行存款 100 000

本來，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 100 000

貸：銀行存款 100 000

并計(jì)提2017年的攤銷（假設(shè)5000元）

借：管理費(fèi)用 5 000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 5 000

假如時(shí)光倒流到2017年，糾正的會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 100 000

貸：管理費(fèi)用 100 000

借：管理費(fèi)用 5 000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 5 000

但是時(shí)光無法倒流，2018年3月22日才發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)錯(cuò)誤，糾正的會(huì)計(jì)分錄是寫在2018年的，如果寫了上述糾正的會(huì)計(jì)分錄，影響的卻是2018年的利潤(rùn)表，所以要把損益類科目全部替換為以前年度損益調(diào)整，這樣就能把糾正的會(huì)計(jì)分錄寫在2018年，但是不影響2018年的損益了，調(diào)整的是2017年的損益，即

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 100 000

貸：以前年度損益調(diào)整 100 000

借：以前年度損益調(diào)整 5 000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 5 000

假設(shè)當(dāng)時(shí)稅務(wù)局征稅是準(zhǔn)確的，那么企業(yè)不涉及所得稅的調(diào)整，現(xiàn)在需要結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，即

借：以前年度損益調(diào)整 95 000

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 85 500

盈余公積 9 500

2017年12月31日的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用調(diào)增 95 000元，未分配利潤(rùn)調(diào)增 85 500元，盈余公積調(diào)增 9 500元。2017年度的管理費(fèi)用調(diào)減 95 000元。

透過現(xiàn)象看本質(zhì)，以前年度損益調(diào)整的深刻含義就是——“過去的本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)之后，“以前年度損益調(diào)整”無余額。

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文章名稱：調(diào)整以前年度損益調(diào)整分錄（以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理舉例）

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