答：增值稅是價(jià)外稅增值稅應(yīng)該在銷售時(shí)就做會(huì)計(jì)分錄借 銀行存款等 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

一般納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶核算。

二、并非所有稅費(fèi)都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算

如前所述，企業(yè)繳納的稅費(fèi)有很多，但是，這些稅費(fèi)并非都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，而是直接繳納并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶。

三、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算

企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)一般應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。但是，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)也應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。如，應(yīng)從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來(lái)料加工代受托單位繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國(guó)庫(kù)。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。按照規(guī)定在向職工支付薪酬時(shí)，應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅。

稅金及附加中包含應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅嗎？

報(bào)表中的稅金及附加，不包含應(yīng)交增值稅。

因?yàn)樵鲋刀惐旧硎菍?shí)行價(jià)外稅，價(jià)款與稅款是分離的，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中本來(lái)就不含增值稅： 發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

也就是說(shuō)，增值稅已經(jīng)從收入中分離出來(lái)。

既然收入不含增值稅，稅金及附加就不包含增值稅稅金及附加具體包括：

消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。

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文章名稱：稅金及附加不包括哪些科目（計(jì)入稅金及附加的口訣）

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