視同銷售

賬務(wù)處理

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷

委托方賬務(wù)處理:

①發(fā)出代銷商品

借：發(fā)出商品（或委托代銷商品）

貸：庫存商品

②收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品）

③收到手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票時(shí)：

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

④收到代銷貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

2.銷售代銷貨物

按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅。

受托方賬務(wù)處理：

①售出代銷商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

②結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）

計(jì)提營業(yè)稅：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

③收到委托方的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款：

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

視同銷售：

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

移送貨物的一方：

借：其他應(yīng)收款–內(nèi)部應(yīng)收款

貸：庫存商品（或主營業(yè)務(wù)收入）等

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

接受貨物的一方：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他應(yīng)付款–內(nèi)部應(yīng)付款

4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

借：在建工程等

貸：庫存商品 （按成本結(jié)轉(zhuǎn)）

應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷） 按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

（1）用于集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入 按售價(jià)記賬

應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷） 按售價(jià)或組價(jià)計(jì)算

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本例如：（1）將自產(chǎn)彩電分發(fā)給本廠職工，按照銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，因此生產(chǎn)彩電的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；（2）將外購電暖器分發(fā)給本廠職工，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直接按價(jià)稅合一記賬。

（2）用于交際應(yīng)酬消費(fèi)等個(gè)人消費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)等

貸：庫存商品 按成本記賬

應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷） 按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

借：長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、銷售費(fèi)用（實(shí)物折扣）、營業(yè)外支出等

貸：庫存商品（或原材料、主營業(yè)務(wù)收入等）

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