資產(chǎn)損失扣除政策

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策匯總?cè)缦拢?/p>

1. 企業(yè)清査出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所 得額時扣除。

2. 企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應(yīng)納稅所 得額時扣除。

3. 企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為拓賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

(1) 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照， 其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

(2) 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

(3) 債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

(4) 與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/p>

(5) 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

(6) 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條枰。

4. 企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類 債權(quán)，可以作為貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

(1) 借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者 已完全停止經(jīng)營活動，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔保人進行追償后，未 能收回的債權(quán)。

(2) 借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償， 并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。

(3) 借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者 以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，對借款人財產(chǎn)進行清償和對擔保人進 行追償后，未能收回的債權(quán)。

(4) 借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承 擔者，經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。

(5) 南于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔 保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止） 后，仍無法收回的債權(quán)。

(6) 由于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諳法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債 權(quán)人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔保人履行完 還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。

(7) 由于上述（1)?（6)項原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資 產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。

(8) 開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人 由于上述（1)~ (7)項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。

(9) 銀行卡持卡人和擔保人由于上述（1)~ (7)項原因，未能還清透支款項，金融 企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項。

(10) 助學貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學貸款抵押 物（質(zhì)押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款。

(11) 經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的貸款類債權(quán)。

(12) 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條

5. 企業(yè)的殷權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán) 投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

(1) 被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè) 執(zhí)照的。

(2) 被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上， 且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。

(3) 對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資 單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。

(4) 被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3 年以上的。

(5) 國務(wù)院財敗.、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

6. 對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任 人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7. 對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減 除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算 應(yīng)納稅所得額時扣除。

8. 對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險 賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9. 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從増值稅銷項稅額中抵扣的進項 稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10. 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分 收回時，其收回部分應(yīng)當作為收入計入收回當期的應(yīng)納稅所得額。

11. 企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)南于發(fā)生 資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除。

12. 企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合 法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒詆證明、具 有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

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文章名稱：2021年資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法（無形資產(chǎn)的攤銷分錄）

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