天氣越來越冷了，冬季來到了，北方的小伙伴，是不是有的家里已經(jīng)開始供暖了。往年這個時候，很多單位會給員工發(fā)放取暖補(bǔ)貼，現(xiàn)在問題來了，收到的取暖補(bǔ)貼需要交個人所得稅么？要回答這個問題，我們要搞清楚其他幾個問題：

第一，個人所得稅法中的工資、薪金都包括什么？

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第二、個人所得稅法中哪些津貼、補(bǔ)貼及福利費(fèi)免征個人所得稅？

《中華人民共和國個人所得稅法》中第四條第三款、第四款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，免征個人所得稅。

1、補(bǔ)貼、津貼：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。（依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條）

2、福利費(fèi)：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。（依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條）

第三、取暖補(bǔ)貼是否為個人所得稅法規(guī)定的免稅事項？

個人所得稅法中并未明確福利費(fèi)明細(xì)，但是我們可以借鑒企業(yè)所得稅中稅前扣除相關(guān)規(guī)定：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號），對企業(yè)所得稅實施條例中第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)的解釋）

由此看，在企業(yè)所得稅上，取暖費(fèi)需要列入職工福利費(fèi)，在不超過工資總額14%的限額內(nèi)扣除。

結(jié)論：

對于取暖費(fèi)是否屬于免納個人所得稅的補(bǔ)貼或福利，國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一的規(guī)定，在實務(wù)工作中，各個地方根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，一般采取按當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼或報銷的取暖費(fèi)在一定額度內(nèi)免征個人所得稅，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，并入當(dāng)月工資所得，征收個人所得稅。

舉幾個例子：

北京市：《北京市職工住宅清潔能源分戶自采暖補(bǔ)貼暫行辦法》京財行〔2003〕2082號規(guī)定：單位為職工交納的取暖費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的可以免稅。

山東省青島市：《青島市地方稅務(wù)局2014年度所得稅問答》第五條規(guī)定，（三）取暖費(fèi)補(bǔ)貼：目前對取暖費(fèi)補(bǔ)貼不管是貨幣發(fā)放，還是實報實銷，在省級標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，暫不征收個人所得稅。取暖費(fèi)補(bǔ)貼參照省級標(biāo)準(zhǔn)。

黑龍江省：《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于對職工個人取得冬季取暖補(bǔ)貼征收個人所得稅問題的批復(fù)》（黑地稅函〔2006〕52號）規(guī)定：職工個人取得的冬季取暖補(bǔ)貼，以工資形式發(fā)放的，應(yīng)全額按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。以實報實銷形式發(fā)放的，每人每年不超過3000元的，可不作為個人所得計征個人所得稅；超過3000元的，就超過部分按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

寧夏回族自治區(qū)：《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我區(qū)企業(yè)職工取暖費(fèi)有關(guān)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》寧財(稅)發(fā)〔2008〕1318號規(guī)定：3000元以內(nèi)不征；單位給職工住宅免費(fèi)(或低于當(dāng)?shù)厝∨M(fèi)50%)供暖，同時又發(fā)放補(bǔ)貼的并入工資征個稅。

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文章名稱：個人取暖費(fèi)交個人所得稅嗎（國有企業(yè)取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)）

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