導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅的計算，在會計中算是一個小難點，在年度終了，企業(yè)的會計人員就會核算整年度的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算出其稅前利潤，在其基礎(chǔ)上調(diào)增調(diào)減計算出凈利潤。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行按照預(yù)計毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅，按照工程項目的屬性不同，預(yù)繳的毛利率不同。

分兩塊計算：

1。已經(jīng)銷售的：（銷售的收入-成本費用）*25%

2。預(yù)售的：（預(yù)售收入*預(yù)計毛利率-費用、稅金）*25%

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理關(guān)系

（一）稅法優(yōu)先原則：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費的范圍，在財務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅由個人負擔(dān)，但是由對方承擔(dān)這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務(wù)部門還是會找個人承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額?！秶叶悇?wù)總局公告2012年第15號》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務(wù)、會計規(guī)定計算。

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文章名稱：2021年房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳計算方法（投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理）

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