在日常工作中,房租費用的財稅處理一直困擾著很多財務人員,由于設立企業(yè)要有固定的經(jīng)營場所,對于沒有自有房產(chǎn)的企業(yè),房租費用就成為每個會計都要面對的費用。網(wǎng)校精心整理的房租費用財稅處理全攻略,關于房租費用,你想知道的都在這里,快來圍觀吧!
01
房屋租賃合同
公司在租賃辦公場所時需要簽訂房屋租賃合同,關注以下幾點:
租賃方:單位(物業(yè)開發(fā)票)、個人(代開發(fā)票)
租賃期限:一般一年以上
免租期:如果要進行裝修,在裝修期間根據(jù)租賃時間長短,給予1-3個月的免租期
付款方式:付三押一等
02
印花稅
一說到合同,大家首先就會想到印花稅,簽好房屋租賃合同后,印花稅該怎么交呢?下面一起來看一看吧!
印花稅:按租賃金額千分之一,租賃雙方都要繳納。
優(yōu)惠政策:財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知
自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
常見問題:
①一次簽訂多年合同如何繳納印花稅?
答:印花稅按照合同的簽訂金額繳納,需要在簽訂合同的當月一次性申報繳納印花稅。
②合同金額中包含押金如何繳納印花稅?
答:如果在合同中明確規(guī)定了押金的金額,在計算印花稅時可以扣除押金。如果沒有明確標注押金金額,就按合同總金額計算繳納印花稅。
③無償使用如何繳納印花稅?
答:沒有合同或者合同金額為零的按5元繳納印花稅。
03
房租押金的會計處理
房租押金計入“其他應收款”科目,可以按“其他應收款-房租押金-房東名稱”或“其他應收款-房租押金-房東名稱”進行設置。
附件:經(jīng)審批的支出憑證,銀行付款回單,押金收據(jù)復印件(一般在退租退押金時會要求退回押金收據(jù),所以憑復印件記賬,原件單獨保管。)
04
房租的會計處理
1、一次支付多個月份房租該如何記賬?
支付期間超過一年計入“長期待攤費用”,支付期間在一年以內計入“預付賬款”。按月攤銷計入成本費用。
原則:在租賃房屋沒有變化的情況下,每月計入成本費用的房租應是一致的。
2、免租期租金該如何處理?
對于出租人提供免租期的,承租人則應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內,按直線法或其它合理的方法進行分攤,免租期內應當確認租金費用。
舉例如下 :
a公司將其一套寫字樓辦公室出租給b公司,租賃期為5年,租金每月2萬元,免租期為2個月。
實際支付租金=(5*12-2)*2=116萬元
每月租金=116/(5*12)=1.93萬元
3、房租費用如何分攤?
管理部門計入管理費用,營銷部門計入銷售費用,生產(chǎn)車間計入制造費用…
4、租賃一個辦公室,不同部門共同使用,如何進行分攤?
按使用面積或者按人數(shù)。
若公司較小,人員不多,房租金額不大,可以簡化處理,全部計入管理費用。
5、無償使用股東等提供的辦公住所該如何處理?
無需賬務處理。
05
不動產(chǎn)租賃增值稅
一般納稅人出租房產(chǎn):9%
注:一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
小規(guī)模納稅人:5%
一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可否抵扣進項稅額?
取得增值稅專用發(fā)票,就可以抵扣。
特殊情況:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),不允許抵扣進項稅額。
06
不動產(chǎn)租賃企業(yè)所得稅
沒有取得租賃發(fā)票怎么辦?
參考《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)的規(guī)定。
第九條 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
起征點:增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:
(一)銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元;
(二)銷售應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元;
(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。
省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內,根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部、國家稅務總局備案。
租賃稅費由公司負擔,但稅費的繳款人為房東,該怎么處理?
稅費納稅義務人為房東,不允許在公司企業(yè)所得稅稅前扣除。
07
不動產(chǎn)租賃個人所得稅
為員工租房的個人所得稅:
1.現(xiàn)金發(fā)放住房補貼
員工取得的住房補貼屬于工資、薪金所得。公司屬于員工個人所得稅的扣繳義務人,在代扣員工工資、薪金個人所得稅時,應將該補貼并入員工當月工資,計繳個人所得稅。
2.公司租房免費提供給員工居住
個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。該租房費用屬于員工取得的其他形式的經(jīng)濟利益,屬于工資、薪金所得范圍。公司需將租房費用并入員工工資總額,代扣代繳員工的個人所得稅。
3.個人租房憑租房發(fā)票到公司報銷
員工報銷租房費用,不論發(fā)票開具的抬頭為個人還是公司,圴屬于員工取得的工資、薪金所得。公司需將租房費用并入其工資總額,代扣代繳個人所得稅。
為員工租賃住房:
公司為員工發(fā)放的住房補貼、公司為員工租房取得抬頭為公司發(fā)票的租房支出、員工憑公司抬頭發(fā)票報銷的租房支出均屬于職工福利費范圍,應計入公司職工福利費,在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。
08
不動產(chǎn)租賃房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
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