根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，公司應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)政策。但是，一些公司經(jīng)常是在年底審計(jì)時(shí)，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。下面通過一個(gè)例子，說明公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備該如何計(jì)提。

一、示例

某公司2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，其中：應(yīng)收公司的第一大客戶a的余額為300萬元元，應(yīng)收公司的母公司的余額為120萬元，應(yīng)收其他客戶的款項(xiàng)合計(jì)為80萬元，該部分賬齡全部在1年以內(nèi)。

二、制定相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策

對(duì)于包含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)，選擇始終按照相當(dāng)于存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。

應(yīng)收賬款——信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表：

三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

1、應(yīng)收客戶a的余額

采用單項(xiàng)計(jì)提，根據(jù)a公司的經(jīng)營狀況及以往回款情況，發(fā)生壞賬的可能性非常小，不計(jì)提先攻的信用損失。

2、應(yīng)收母公司的余額

關(guān)聯(lián)方往來款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3、其他的應(yīng)收賬款余額

由于賬齡都在1年以內(nèi)，計(jì)提5%的壞賬準(zhǔn)備，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為：80*5%=4萬元。

四、相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

1、假設(shè)2019年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的余額為1萬元，則2020年度需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為3萬元，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：信用風(fēng)險(xiǎn)損失 3萬元

貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 3萬元

2、假設(shè)2019年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的余額為8萬元，則2020年度需要轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額為4萬元，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 4萬元

貸：信用風(fēng)險(xiǎn)損失 4萬元

五、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

假設(shè)公司所得稅稅率為25%，則4萬元的壞賬準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為：4*25%=1萬元。

1、假設(shè)2019年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的余額為1萬元，2019年12月31日對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為：1*25%=0.25萬元。則對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.75萬元

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 0.75萬元

1、假設(shè)2019年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的余額為8萬元，2019年12月31日對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為：8*25%=2萬元。則對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 1萬元

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1萬元

版權(quán)聲明：本文采用知識(shí)共享 署名4.0國際許可協(xié)議 [BY-NC-SA] 進(jìn)行授權(quán)

文章名稱：應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄例題（資產(chǎn)減值損失結(jié)轉(zhuǎn)）

文章鏈接：http://www.22329788.com/news/7255.html

該作品系作者結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識(shí)整合。如若侵權(quán)請(qǐng)通過投訴通道提交信息，我們將按照規(guī)定及時(shí)處理。

客服：13198516101