一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目

計(jì)算公式如下:

(1)主營業(yè)務(wù)收入(指凈收入)

+(2)其他業(yè)務(wù)收入(如銷售多余材料、代購代銷等)(來自于利潤表)

+(3)銷項(xiàng)稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)

+(4)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額)

+(5)(預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額)(來自于資產(chǎn)負(fù)債表)

+(6)收回以前已經(jīng)核銷的壞賬

-(7)應(yīng)收的意外減少:

包括:實(shí)際發(fā)生壞賬;應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財務(wù)費(fèi)用在借方部分;債務(wù)重組中對方以存貨抵賬;非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出.

注意:上式的(4)中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準(zhǔn)備,(6)、(7)兩項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析.

二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目

計(jì)算公式如下:

(1)主營業(yè)務(wù)成本

+(2)其他業(yè)務(wù)支出(如銷售多余材料等)(來自于利潤表)

+(3)本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)

+(4)(存貨期末金額-存貨期初金額)

+(5)(預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額)

+(6)(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額)(來自于資產(chǎn)負(fù)債表)

+(7)存貨的意外減少:

包括:盤虧存貨;以存貨對外投資;以存貨對外捐贈;債務(wù)重組中以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換出.

-(8)存貨的意外增加:

包括:固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用部分;待攤費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分;預(yù)提費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分;工資計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分;福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分;接受存貨投入;接受存貨捐贈;債務(wù)重組中對方單位以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換入.

-(9)應(yīng)付項(xiàng)目意外減少:

包括:無法支付的應(yīng)付賬款;以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù).

注意:上式中(4)存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準(zhǔn)備,(7)、(8)、(9)三項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析.

三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目

只有企業(yè)實(shí)際支付的”在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等)反映在該項(xiàng)目中.

企業(yè)實(shí)際支付的”在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等)反映在投資活動的”購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中.

企業(yè)實(shí)際支付的”離退休人員”的各項(xiàng)費(fèi)用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用)反映在”支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中.

四、補(bǔ)充資料中”將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目

(一)”計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目

反映企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)減值準(zhǔn)備主要有:

1.借:管理費(fèi)用

貸:壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價準(zhǔn)備

2.借:投資收益

貸:短期投資跌價準(zhǔn)備

長期投資減值準(zhǔn)備

委托貸款減值準(zhǔn)備

3.借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

在建工程減值準(zhǔn)備

從上述可見,八項(xiàng)減值增加了”管理費(fèi)用”、”投資收益”、”營業(yè)外支出”三項(xiàng)損益支出,減少了本期利潤,但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè),所以應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加上該項(xiàng).

(二)”待攤費(fèi)用減少(減:增加)”項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表”待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末的差額填列.不同情況要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析.因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中”待攤費(fèi)用”項(xiàng)目包括了”待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額、”預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末借方余額及”長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分,所以在具體操作該項(xiàng)目時,僅僅包括本期”待攤費(fèi)用”賬戶中的攤銷數(shù)額.

(三)”預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)”項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表”預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期末、期初余額的差額填列.不同情況要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析.因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中”預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目中包括了”待攤費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額、”預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額,所以在具體操作該項(xiàng)目時,僅僅包括本期”預(yù)提費(fèi)用”賬戶中的預(yù)提數(shù)額.

(四)”投資損失(減:收益)”項(xiàng)目

根據(jù)利潤表”投資收益”項(xiàng)目數(shù)字填列,如是收益,以”-“號填列.但是在具體操作時要注意,利潤表”投資收益”項(xiàng)目中可能包括短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備而形成的投資收益的減少,而短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備三項(xiàng)已經(jīng)在”計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目中反映了,所以應(yīng)該根據(jù)利潤表”投資收益”項(xiàng)目數(shù)字調(diào)整后填列,即如為投資收益時,應(yīng)該將利潤表”投資收益”項(xiàng)目數(shù)字加上短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列;如為投資損失時,應(yīng)該將利潤表”投資收益”項(xiàng)目數(shù)字減去短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列.

(五)”存貨的減少(減:增加)”項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表”存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列.但是資產(chǎn)負(fù)債表”存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準(zhǔn)備,所以應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中”存貨”項(xiàng)目調(diào)整后填列.

(六)”經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)”項(xiàng)目

反映本期經(jīng)營性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等的減少.有些單位在經(jīng)營活動發(fā)生時,預(yù)收賬款中內(nèi)容也包括在該項(xiàng)中,編制時視實(shí)際情況而定.

(七)”經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)”項(xiàng)目

反映本期經(jīng)營性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等的增加.但是”其他應(yīng)交款”中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分也列式在該項(xiàng)中.

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文章名稱：利潤表中主營業(yè)務(wù)收入的公式（庫存資金周轉(zhuǎn)率分析）

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