稅費(fèi)計(jì)算和提取的科目是什么？都有什么稅種呢？稅費(fèi)的計(jì)提分錄詳細(xì)介紹都在這里，建議小伙伴們趕快收藏，認(rèn)真閱讀、學(xué)習(xí)哦！

表面上看，在納稅義務(wù)發(fā)生而稅款尚未繳納時(shí)，稅費(fèi)是一項(xiàng)負(fù)債，但其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)費(fèi)用，最終要計(jì)入相關(guān)的成本和費(fèi)用的。根據(jù)各稅種不同的特性，其計(jì)入的對(duì)方科目也不一樣。

通常有以下幾種情形：

1.稅金及附加

按22號(hào)文，稅費(fèi)一般計(jì)提計(jì)入“稅金及附加”科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交印花稅

—-應(yīng)交房產(chǎn)稅

—-應(yīng)交車(chē)船稅

—-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

—-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

—-應(yīng)交消費(fèi)稅

—-應(yīng)交資源稅

—-應(yīng)交土地增值稅

—-應(yīng)交城建稅

—-應(yīng)交教育費(fèi)附加

—-應(yīng)交地方教育附加

—-應(yīng)交堤防維護(hù)費(fèi)

—-應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金

—-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

2.固定資產(chǎn)清理

不是所有的交易收入（收益）都在會(huì)計(jì)收入中核算的，不一定計(jì)入主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入。同樣，這類(lèi)交易過(guò)程中需要繳納的稅費(fèi)，也就不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)。

其中，固定資產(chǎn)處置中，需繳納的增值稅，一般是計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主張的，這里不再細(xì)述）

3.處置無(wú)形資產(chǎn)

而無(wú)形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無(wú)形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)，不計(jì)入科目，直接從交易金額中扣除。

借：銀行存款 （交易金額）

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn) （原價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅

營(yíng)業(yè)外收、支

4.直接計(jì)入所購(gòu)資產(chǎn)的成本等。

（1）計(jì)入購(gòu)置成本

1）契稅：辦理房屋產(chǎn)權(quán)時(shí)

借：固定資產(chǎn)—房屋

貸：銀行存款

2）車(chē)輛購(gòu)置稅：上牌時(shí)

借：固定資產(chǎn)—車(chē)輛

貸：銀行存款

3）關(guān)稅：進(jìn)關(guān)時(shí)，根據(jù)專(zhuān)用繳款書(shū)

借：資產(chǎn)類(lèi)（原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

4）耕地占用稅：征用耕地稅

借：開(kāi)發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）

無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)（非房企）

貸：銀行存款（或：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交耕地占用稅）

（2）計(jì)入投資成本：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （出廠價(jià)*16%）

（3）計(jì)入支出：

借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出

貸：庫(kù)存商品 (產(chǎn)品成本)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （出廠價(jià)*16%）

（4）計(jì)入換入資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)—房屋

應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （換人資產(chǎn)的公允價(jià)*16%）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（出廠價(jià)*16%）

5.個(gè)稅

嚴(yán)格來(lái)講，個(gè)稅不是企業(yè)的稅費(fèi)，只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔(dān)的代扣代繳義務(wù)，所以不能計(jì)入企業(yè)的成本和費(fèi)用中，因此其核算也就有不同的地方。

（1）計(jì)提個(gè)稅（其實(shí)質(zhì)是完成代扣義務(wù)）

借：應(yīng)付職工薪酬 （應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （實(shí)發(fā)數(shù)）

其他應(yīng)收款—代墊職工社保） （職工個(gè)人承擔(dān)的社保部分）

應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）上繳稅款（完成代繳義務(wù)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

6.所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅是最重要的稅費(fèi)，其核算也相對(duì)復(fù)雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。

所得稅分錄，一般可以分三個(gè)層次：計(jì)提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、繳納所得稅。

（1）計(jì)提所得稅

所得稅是年稅，實(shí)務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

按季預(yù)繳時(shí)，通常是只以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)，不需要按稅法對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時(shí)進(jìn)行的。

按季預(yù)繳的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

考慮遞延所得稅時(shí)的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn) （也可能在貸方）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債 （也可能在借方）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

（3）匯繳后的調(diào)整分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補(bǔ)繳稅額要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

a.通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

b.繳納此匯算清繳稅款時(shí):

借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

c.調(diào)整未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

d.如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)

理論上，多交的稅款可以申請(qǐng)退回：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

但實(shí)務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒(méi)有分錄，只是減少了應(yīng)交的稅款。

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文章名稱：計(jì)提稅費(fèi)怎么計(jì)算（繳納上月各項(xiàng)稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄）

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